Estudo de caso: comparativo entre o orçamento analítico planejado e executado de um empreendimento multifamiliar em Florianópolis

Abstract

Este estudo de caso realiza uma análise comparativa entre os custos planejados e executados de um empreendimento residencial multifamiliar voltado para estudantes, em Florianópolis, Santa Catarina. A análise parte do problema da necessidade de rigor orçamentário em empreendimentos estruturados no formato de Sociedade de Propósito Específico (SPE), nos quais o capital investido pertence aos investidores e não à construtora. O estudo compara detalhadamente os quantitativos e custos unitários dos materiais entre o orçamento analítico e o executado, utilizando a Curva ABC para identificar os itens de maior representatividade. Além disso, destaca as inconsistências encontradas, como a presença de materiais não orçados. A extração de dados é realizada com o apoio na utilização do Enterprise Resource Planning (ERP) Sienge, combinado com planilhas eletrônicas. A correção monetária foi feita utilizando o indexador Custo Unitário Básico (CUB) da região. Apesar da análise de valores globais indicarem coerência, a análise detalhada evidencia inconsistências pontuais que dificultam o rastreamento dos custos. Identificam-se, além da divergência total de -4% entre o orçamento e execução, divergências cujas causas estão relacionadas a super dimensionamentos (cimento), fragmentação de insumos (fios e cabos), mudanças de projeto (esquadrias) e custos unitários (aço). Reforça-se o papel essencial de um orçamento estruturado aliado a um controle rigoroso de custos, além de integração entre os setores de orçamento, planejamento e suprimentos, fatores determinantes para a precisão orçamentária.

This case study performs a comparative analysis between the planned and executed costs of a multifamily residential project aimed at students in Florianópolis, Santa Catarina. The analysis begins with the need for budgetary rigor in projects structured as Special Purpose Entities (SPE), in which the invested capital belongs to the investors and not the construction company. The study compares in detail the quantities and unit costs of materials between the analytical and executed budgets, using the ABC Curve to identify the most significant items. Furthermore, it highlights inconsistencies found, such as the presence of unbudgeted materials. Data extraction is performed using Sienge Enterprise Resource Planning (ERP) combined with spreadsheets. Monetary correction was made using the region's Basic Unit Cost (CUB) index. Although the analysis of overall values indicates consistency, the detailed analysis reveals specific inconsistencies that hinder cost tracking. In addition to the overall -4% discrepancy between budget and execution, discrepancies were identified, the causes of which were related to oversizing (cement), fragmentation of inputs (wires and cables), design changes (frames), and unit costs (steel). This reinforces the essential role of a structured budget combined with strict cost control, as well as integration between the budget, planning, and procurement departments, which are crucial factors for budget accuracy.